IPO上市规划骄阳介绍：内部控制的八大漏洞（上）

内部控制的权威专家Adrian Cadbury爵土曾经讲过“企业的败仗均是由内部控制不成功所引起的”，这一点从众多企业失败案例都得到认证。

从我国现实状况看来，企业内部控制广泛比较弱，相关侵吞、侵吞或行骗企业资产的消息亦司空见惯，企业资产和股东权益无法得到应该有维护，乃至给企业导致毁灭性损害造成运营陷入绝境。

骄阳公司融合诸多内部控制失败案例和内控咨询工作积累的经验，归纳了在我国企业内部控制比较常见的十大问题，期待管理者以此为戒，无则加勉，以此为鉴。

一、财务出纳领到银行回单、编写存款余额调节表。

不相容职务分离出来是内部控制的一个基本概念，往往需要分开的不相容职务包含受权和执行、实施与审批、运行与纪录、管理与纪录，所说“管账不管帐，管帐无论钱”便是不相容职务分离原理的一个典型性应用。

流动资产是最容易出现舞弊的一项财产，假如由财务出纳来负责领到银行回单、编写存款余额调节表，财务出纳就可能侵吞或占有企业流动资产，并且通过仿冒银行对账单将在余额调节表上动手脚来掩盖自已的舞弊个人行为。

自然科学基金委财务会计卞中从1995年到2003年的八年期内里，借助执掌我国基础科学研究的项目资金拔付权，选用假称支票作废、偷盖印章、减少拨付额度、仿冒银行进账单和信汇证明、虚构银行回单等方式受贿、挪用资金 rmb两亿余元。

卞中肩负着资产收付款的财务出纳职责，与此同时所有的银行票据和银行回单也均由他一手经办人员，促使他得到犯案将近八年也没有造成过猜疑。

2003年新春佳节过完，基金委财务局资金管理办刚的一名在校大学生工作之际便到指定金融机构拿银行对账单，过去这一工作由财务会计卞中承担。

一笔总金额2090万开支导致了这位在校大学生留意，则在意识里他没听闻该项支出。这一初入社会的学生寻找卞中追根究底，这桩涉案金额超出2亿元的要案也由此露出水面。

从对这个行业掌握的情况来看，80%以上企业存有财务出纳领到银行回单、编写余额调节表的情况，归根结底，首先从工作中便捷角度考虑，因为财务出纳常常跑金融机构，申请办理各种各样支付款，于是就“名正言顺”地领到银行回单、编写余额调节表。

却不知道这种习惯作法存有极大风险隐患，其实要预防这些风险性其实并不难，只需改由财务出纳以外的人来负责银行回单领到和账目银行存款余额核查工作中就可以，最重要的是要从思想观念上引起重视。

二、内部控制制度文本说明性物品比较多，清楚的流程表和配套设施表格偏少。

许多企业有这样一种状况，劳动者在某一岗位工作中久了后越来越游刃有余，经验老到，工作起来得心应手，而一旦这一职工因有急事调职或离职，后边接任工作的人员就需要花很长一段时间来了解状况，再次探索方式方法。

导致这种情况的原因是因为企业制度通常是文字性物品，欠缺清楚的岗位表明和工作流程图，实行的人通常凭着自己的工作经验跟别人“以身作则” 来办事，岗位初学者在进行环节工作中不知从何下手，往往需要较长一段学习与了解全过程。

因而，一套完整的企业制度一般包括三部分：

（1）文字说明支撑制度文档；

（2）工作流程图或流程的文字说明；

（3）有关凭据、表格、文档样式的归纳。

根据制作清楚的工作流程图，能让每一个人都能一目了然地了解做事程序流程、涉及到的单位、人员及规章制度制度，而且能将工作所形成的好经历干固出来，同时通过流程表能很容易发觉内部控制中存在的不足和安全风险，进而有利于企业内部控制的持续改善。

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